Include doar valoarea contabilă a acelor active care pot fi atribuite în mod direct, sau alocate pe o bază rezonabilă unităţii generatoare de numerar şi care vor genera viitoarele intrări de numerar estimate pentru determinarea valorii de utilizare a unităţii generatoare de numerar;
Nu include valoarea contabilă a oricărei datorii recunoscute, cu excepţia cazului în care valoarea recuperabilă a unităţii generatoare de numerar nu poate fi determinată fără a ţine seama de această datorie.